LA FISCALIDAD DE LOS INTANGIBLES Y DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL (Con un estudio sobre la tributación de la economía digital)

Este trabajo del profesor Luis Fraga-Pittaliga es un estudio completo sobre la fiscalidad de los bienes intangibles y los bienes que conforman el espacio jurídico de la propiedad intelectual en Venezuela. Éstos han adquirido una importancia superlativa en la revolución digital, la cual habría sido imposible sin estos bienes. Los intangibles son a la revolución digital lo que el carbón fue para la primera revolución industrial. Los bienes tangibles pertenecen al mundo de lo finito, un mundo limitado en el espacio y en el tiempo. Los intangibles, en cambio, son ilimitables por su naturaleza y de allí resulta precisamente la dificultad inmensa para que el derecho pueda regular todos sus aspectos, y el tributario es sin duda uno de los mayores problemas al respecto. Además, en el ámbito de los intangibles y de los bienes que conforman el espacio jurídico de la propiedad intelectual, lo que hoy es un hecho aceptado y verificable, mañana deja de serlo, porque la evolución de la tecnología no sólo es constante, sino que va a un ritmo extraordinariamente veloz, lo cual supone un desafío permanente para el derecho.
La propiedad intelectual no ha sido contemplada por las leyes tributarias como un espacio jurídico que integra diversos sistemas normativos, construyendo a partir de esa premisa una regulación coherente. Lo que ha ocurrido en la mayoría de los casos es que, sobre la base de conceptos preexistentes y ya desarrollados por las leyes tributarias, se ha pretendido edificar la fiscalidad de estos bienes intangibles. El resultado, como lógicamente cabría esperar, no ha sido el mejor.
En cuanto a la obra, la misma se divide en cuatro partes, la primera dedicada a tratar algunos conceptos fundamentales sobre los bienes intangibles y la propiedad intelectual; la segunda que aborda el régimen tributario de estos bienes en el Impuesto sobre la Renta (tanto en el derecho interno como en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición internacional), en el Impuesto al Valor Agregado, en el Impuesto a los Grandes Patrimonios, en el Impuesto Municipal a las Actividades Económicas, así como las tasas que se aplican en virtud de la publicidad registral a las que están sometidos los bienes que integran el espacio jurídico de la propiedad intelectual. La tercera parte del libro se ocupa del muy relevante tema del papel que juegan los bienes intangibles en los esquemas de planificación fiscal legítimos y cómo está siendo abordado este asunto en las acciones del Plan BEPS (base erotion and profit shifting) de la OCDE y el G20. La cuarta y última parte se encarga de otro tema actual y extraordinariamente complejo, donde los intangibles y los bienes que integran el espacio jurídico de la propiedad intelectual tienen un rol absolutamente protagónico, que es el de la tributación de la economía digital.